6 заданий

I часть

Основы бухгалтерского учета

Тема 1. «Экономические ресурсы, источники их образования и хозяйственные процессы»

Задание 1. Произвести группировку экономических ресурсов предприятия «Кедр» по их составу и источником образования (таблица 1).

Исходные данные. Предприятие «Кедр» имеет следующие остатки экономиче-ских ресурсов и источников их формирования на 1.06.200___г.: материалы 800.000 руб.; уставный капитал – 2800.000 руб.; нераспределенная прибыль – 600.000 руб.; рас-четы по социальному страхованию и обеспечению – 40.000 руб.; расчеты с поставщи-ками и подрядчиками (кредиторская задолженность) - 1200.000 руб.; расчеты с подот-четными лицами (дебиторская задолженность) - 20.000 руб.; краткосрочные кредиты и займы – 1400.000 руб.; основные средства – 1400.000 руб.; готовая продукция – 680.000 руб.; расчеты с персоналом по оплате труда – 1206.000 руб.; амортизация основных средств – 600.000 руб.; расчеты по налогам и сборам – 80.000 руб.; незавершенное про-изводство – 1800.000 руб.; расчеты с учредителями (дебиторская задолженность) – 120.000 руб.; расчетный счет – 1700.000 руб.; расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) – 1400.000 руб.; касса – 6.000 руб.

Таблица 1 Группировка ресурсов предприятия «Россия» по составу

и источникам образования

Тема 2. «Балансовое обобщение»

Понятие о бухгалтерском балансе и влиянии на него хозяйственных операций.

Термин “баланс” широко известен специалистам в области учета, анализа, планирования и употребляется в качестве символа равновесия (от латинского – “ имеющий две весовые чаши”; французского – “весы”). В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский; баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс трудовых ресурсов; баланс платежный; межотраслевой баланс и другие.

Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения.

Первый опыт построения балансов принадлежит бухгалтерскому учету. Балансовое обобщение информации позволяет выявить финансово-имущественное положение экономического субъекта. Это достигается за счет двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения:

-     по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности (экономическое содержание балансового уравнения);

-     по источникам образования имущества хозяйственной единицы (юридический подход).

Бухгалтерские балансы предназначены для отражения финансового положения экономического субъекта на конкретные моменты времени: на дату создания организации (регистрации Устава); начало и конец отчетного периода (финансового года); даты составления промежуточных финансовых отчетов (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев); в случае санации, банкротства, ликвидации, реорганизации или других предусмотренных для этого случаях.

В общем виде влияние изменений на баланс можно отразить:

      Активы + Расходы = Капитал + Доходы + Обязательства.

       Хозяйственные операции, совершающиеся на предприятии, по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса делятся на 4 типа.

     Первый тип хозяйственных операций. К этому типу можно отнести также операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам. возврату неизрасходованных сумм подотчетными лицами в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и другие.

       Таким образом, хозяйственные операции первого типа изменяют состав имущества, то есть

затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется.

       Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением:

      А +Х – Х = П, где А – актив; П – пассив;

      Х – изменение активов под влиянием хозяйственной операции.

      Второй тип хозяйственных операций.

             Ко второму типу относятся также операции по удержанию налогов из заработной платы рабочих и служащих, направлению части прибыли в резервный капитал, списанию части доходов будущих периодов на прибыль отчетного периода.

       Таким образом, хозяйственные операции второго типа изменяют источники формирования имущества, то есть затрагивают только пассив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется.

       Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением:

      А = П + Х – Х.

       Третий тип хозяйственных операций.

       Они вызывают увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса, итого актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется, происходит увеличение хозяйственных средств.

              К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, начислением заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции, поступлением материалов от поставщиков и другие. Например, получена ссуда банка для выплаты заработной платы работникам организации на сумму 5 000 тыс. руб.

       Операции третьего типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону увеличения, причем валюта баланса по активу и

пассиву возрастает на равную величину.

       Этот тип балансовых изменений записывается уравнением:

      А + Х = П + Х.

       Четвертый тип хозяйственных операций.

       Погашен краткосрочный кредит банка в сумме 2 000 тыс. руб.

       В результате данной операции произошло уменьшение средств по статье «Расчетные счета», и на эту же сумму уменьшилась задолженность банку, что отражено в пассиве баланса по статье «Краткосрочные кредиты банков».

       Таким образом, все операции четвертого типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону уменьшения, причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину.

       Этот тип балансовых операций отразим уравнением:

      А – Х = П – Х.

Задание 2. Составить бухгалтерский баланс предприятия «Кедр» используя остатки материальных ресурсов и источников их образования (см. табл.1). Подсчитать итог.

            АКТИВ                                                                   ПАССИВ

Тема 3. Система счетов бухгалтерского учета и порядок отражения в них хозяйственных операций

Задание 3. Выполнить следующие операции:

Условия задания

I. На основании баланса, приведенного в таблице 3 открыть счета синтетического учета.

Примечание: по статьям «Разные дебиторы» и «Разные кредиторы» открыть два синтетических счета.

Таблица 3. Бухгалтерский баланс

Актив                                                                                             Пассив

II. Произвести записи приведенных ниже хозяйственных операций в журнал регистрации и составить корреспонденцию счетов. (руб.)

1. Отпущены и израсходованы в производстве основные материалы ……….. 30000

2. С расчетного счета оплачена задолженность поставщикам ……………….. 26000

3. На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка ………….. …… 42000

4. Начислена заработная плата производственным рабочим …………………. 20000

5. Отпущено и израсходовано в производстве топлива ………………………. 7000

6. Получена из производства готовая продукция …………………………….. 60000

7. С расчетного счета получено в кассу для выплаты заработной платы …… 20000

8. Отпущены и израсходованы в производстве вспомогательные материалы 4000

9. Выдан из кассы аванс подотчетному лицу …………………………………. 50

10. Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал……………… 5000

11. Поступило на расчетный счет финансирование из бюджета …………….. 7000

12. Уплачена с расчетного счета задолженность в бюджет ………………….. 2500

13. На расчетный счет поступил долг от дебиторов…………………………. 8200

14. Начислен долг за пользование электроэнергией на производственные нужды 1600

15. С расчетного счета уплачен долг за пользование электроэнергией …….. 1600

16. С расчетного счета уплачена задолженность органам социального

страхования и обеспечения ………………………………………………. 5000

17. За счет краткосрочного кредита банка приобретены основные материалы 16000

18. Получено от поставщиков: материалы …………………………………… 28000

(деньги еще не уплачены).

19. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия ……………. 2000

                  
 Открытие бухгалтерских счетов схематической формы

Счёт 01 «Основные средства»

Счёт 04 «Нематериальные актив»

Счёт 10 «Материалы»

Счёт 20 «Основное производство»

Счёт 43 «Готовая продукция»

Счёт 50 «Касса»

Счёт 51 «Расчётный счёт»

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам»

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам»

Счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

Счёт 82 «Резервный капитал»

Счёт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Счет 86 «Бюджетное финансирование»

Составим оборотную ведомость (простую).